12.08.2026

Что такое УСН, где её применять и как считать

Карьерная Платформа

Автор статьи

УСН — специальный налоговый режим для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют установленным требованиям. Налог можно рассчитывать с доходов либо с разницы между доходами и расходами. В статье правила уплаты НДС, отчётность и порядок перехода на упрощённую систему налогообложения.

Материал носит информационный характер. Право на УСН и налоговая нагрузка зависят от региона, видов деятельности, структуры доходов и расходов, операций с НДС и других обстоятельств.

Для кого эта статья

Статья будет полезна:

индивидуальным предпринимателям (ИП), планирующим масштабировать свой бизнес без сложной бухгалтерии
владельцам малого бизнеса с небольшой численностью штата, ищущим способы оптимизации расходов на налоги
бухгалтерам компаний, которым необходимо подготовить учёт к смене налогового режима
начинающим предпринимателям, выбирающим оптимальную форму регистрации своего первого дела
студентам, изучающим профессию бухгалтера

Что такое УСН

Упрощённая система налогообложения создана специально для того, чтобы малый бизнес мог направить сэкономленные на администрировании средства в маркетинг, закупку нового оборудования или повышение заработных плат ключевым сотрудникам. УСН упрощает налоговый учёт: доходы и расходы отражают в книге учёта доходов и расходов. При этом организации продолжают вести бухгалтерский учёт, а при наличии работников или обязанности платить НДС возникает дополнительная отчётность. С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. В 2026 году они автоматически освобождаются от его исчисления и уплаты, если доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей и этот порог не перейдён в течение 2026 года. После утраты освобождения налогоплательщик выбирает общеустановленные или специальные ставки НДС с учётом условий НК РФ.

Какие условия для работы на УСН действуют в 2026 году

Ограничения по доходу. Лимиты доходов и балансовой стоимости основных средств индексируются с учётом установленного на соответствующий год коэффициента-дефлятора. Например, в 2026 году коэффициент-дефлятор — 1,090. Для сохранения права на применение УСН суммарные доходы компании с начала года не должны превышать 490,5 миллиона рублей. Кроме того, чтобы организация могла перейти на этот спецрежим со следующего календарного года, её доход за девять месяцев текущего года не должен быть выше 367,875 миллиона рублей. При превышении лимита доходов или нарушении других обязательных условий налогоплательщик утрачивает право на УСН с первого числа месяца, в котором произошло нарушение
Численность сотрудников. Если средняя численность работников превысит 130 человек, включая тех, кто оформлен по договорам гражданско-правового характера, налогоплательщик утратит право на УСН с первого числа месяца, в котором произошло нарушение, и должен будет рассчитывать налоги по иному применимому режиму
Виды деятельности. УСН не могут применять отдельные категории организаций и предпринимателей, перечисленные в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ: например, банки, страховщики и ломбарды. Полный перечень ограничений и исключений необходимо проверять по действующей редакции НК РФ. По общему правилу, доля участия других организаций в компании на УСН не должна превышать 25%. Из этого требования есть исключения, предусмотренные НК РФ
Балансовая стоимость имущества. Для юридических лиц существует строгий предел оценки их основных средств — не более 218 миллионов рублей. Если их балансовая стоимость превысит установленный лимит, налогоплательщик утратит право на УСН
Отсутствие филиалов. Структура предприятия должна быть прозрачной и понятной для налогового контроля и исключающей создание формальных подразделений для искусственного занижения прибыли. Организации, у которых есть филиалы, не вправе применять упрощённую систему налогообложения. Наличие иных обособленных подразделений само по себе не означает автоматическую утрату права на режим, но необходимо проверить их юридический статус
Лимиты доли участия других организаций. По общему правилу, доля участия других предприятий в организации на УСН не должна превышать 25%. Исключения установлены подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Это требование направлено на борьбу с искусственным дроблением бизнеса, когда крупный холдинг распределяет свои доходы между десятками мелких фирм для удержания низких ставок налогов и обхода ограничений по выручке

Изображение: www.magnific.com

Объекты налогообложения

Существует два базовых варианта расчёта единого налога, которые кардинально отличаются финансовой логикой и требованиями к первичным документам. Выбор объекта налогообложения зависит от доли признаваемых расходов, региональной ставки, структуры доходов и возможности подтверждать расходы документами.

УСН «Доходы». Налоговая база формируется из доходов, учитываемых по правилам статей 346.15 и 346.17 НК РФ. Само по себе поступление денег на счёт или в кассу ещё не означает, что эту сумму нужно облагать налогом. Такой объект часто выбирают компании и ИП с небольшой долей признаваемых расходов, например в сфере отдельных консультационных и цифровых услуг
УСН «Доходы минус расходы». Налоговую базу уменьшают на оплаченные, документально подтверждённые и связанные с деятельностью расходы, предусмотренные статьёй 346.16 НК РФ. С 2026 года к ним также могут относиться иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ. Этот объект может быть выгоден бизнесу с высокой долей признаваемых расходов, например торговым, производственным и ресторанным предприятиям

Как выбрать объект налогообложения на УСН

При выборе объекта важно спрогнозировать не только текущую рентабельность, но и потенциальные административные возможности вашей команды по сбору закрывающих документов от поставщиков. При стандартных ставках ориентировочная точка равенства — расходы около 60% доходов. Это только предварительный ориентир: итог зависит от региональных ставок, страховых взносов, минимального налога, НДС и состава признаваемых расходов. При высокой маржинальности и небольшой доле признаваемых расходов стоит отдельно рассчитать вариант УСН «Доходы». Неподходящий объект налогообложения может увеличить налоговую нагрузку на протяжении всего календарного года, изменить решение можно будет только со следующего периода, поэтому перед переходом на УСН или перед сменой объекта следует рассчитать оба варианта.

Какие налоги и взносы платят предприниматели на УСН

Налог при УСН. Организации рассчитывают его вместо налога на прибыль по деятельности, облагаемой в рамках УСН, а ИП — вместо НДФЛ с предпринимательских доходов. Обязанность по НДС зависит от размера доходов и применяемого освобождения. Для фиксированных взносов ИП действует другой порядок: налог по УСН «Доходы» можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате за соответствующий период, даже если они ещё фактически не перечислены. ИП без выплат физлицам может уменьшить налог без 50-процентного ограничения; при наличии выплат действует ограничение
Страховые взносы ИП за себя. Фиксированные взносы направляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование и учитываются при формировании пенсионных прав предпринимателя. По общему правилу, фиксированные взносы необходимо платить независимо от того, ведёт ли ИП бизнес и получает ли доход. Исключения предусмотрены пунктом 7 статьи 430 НК РФ
Дополнительный взнос 1%. Если расчётная база ИП за год превышает 300 000 ₽, он платит дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с превышения. При объекте «Доходы» база определяется по доходам, а при объекте «Доходы минус расходы» — с учётом признаваемых расходов. Максимальный дополнительный взнос за 2026 год составляет 321 818 ₽
Взносы за работников и исполнителей. Страховые взносы начисляют на выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг с учётом установленных законом исключений. Единый тариф включает пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачивают отдельно
НДФЛ с выплат физлицам. Организации и ИП, выступающие налоговыми агентами, исчисляют НДФЛ и удерживают его непосредственно из дохода физического лица при фактической выплате. Нарушение обязанностей налогового агента может повлечь пени, штрафы и меры взыскания
Имущественные налоги. Организации на УСН уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. ИП освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, кроме объектов, включённых в перечень, предусмотренный статьёй 378.2 НК РФ
Импортный НДС. При импорте товаров НДС уплачивается независимо от применения УСН: при ввозе из ЕАЭС — в установленном порядке через налоговый орган, при ввозе из других стран — таможенному органу. Возможность вычета зависит от того, применяет ли налогоплательщик освобождение, специальные ставки 5 или 7% либо общеустановленные ставки НДС
Торговый сбор. В Москве его платят организации и ИП, которые ведут облагаемую торговую деятельность через соответствующие объекты и не имеют права на освобождение. Сумма зависит от установленной ставки и характеристик объекта торговли. При УСН «Доходы» уплаченный торговый сбор может уменьшать налог по доходам от облагаемой торговой деятельности, если налог по УСН и сбор зачисляются в один бюджет

Какая отчётность потребуется на УСН

Декларация по УСН. Ежегодный отчёт, по которому рассчитывается налог; состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. При отсутствии деятельности и налоговой базы представляют нулевую декларацию по УСН либо, при соблюдении установленных условий, единую упрощённую декларацию. Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля. Если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Регистр налогового учёта, на основании которого рассчитывают налоговую базу и заполняют декларацию. Хотя сдавать книгу учёта доходов и расходов каждый месяц не требуется, её нужно вести непрерывно в электронном или бумажном виде и хранить вместе с подтверждающими документами. При получении соответствующего требования нужно представить её в налоговый орган
Единая форма сведений ЕФС-1. Работодатели представляют сведения о кадровых мероприятиях, страховом стаже и отдельных выплатах работникам. Состав разделов и сроки зависят от вида передаваемых сведений
Расчёт по форме 6-НДФЛ. Работодатели и другие налоговые агенты отражают в расчёте начисленные и удержанные суммы НДФЛ
Уведомления об исчисленных суммах налогов. Необходимо для распределения единого налогового платежа по конкретным обязательствам. По авансовым платежам УСН его подают за I квартал, полугодие и девять месяцев, если сумма, подлежащая отражению, отличается от нуля. Если из-за недостатка средств возникнет отрицательное сальдо ЕНС, будут начисляться пени. Само по себе непредставление или несвоевременное представление уведомления не образует состава налогового правонарушения.
Статистическая отчётность. Раз в несколько лет или выборочно Росстат может запросить у малого бизнеса заполнение специализированных форм о численности штата и фонде оплаты труда. За непредставление обязательной статистической отчётности может наступить административная ответственность

Освоить подготовку этой документации можно через профильное обучение: например, платформа «hh Карьера» предлагает подборку курсов по бухгалтерской отчётности для начинающих и практикующих специалистов.

Курсы по бухгалтерской отчетности

С нуля
1 месяц
Бухгалтерия и финансы

Налоговое планирование

Московская Бизнес Академия

51 333 ₽

~~93 332~~ ₽

4 277 ₽ в месяц

С нуля
1 месяц
Управление персоналом

Трудовая инспекция: подготовка к проверкам

Учебный центр МГУТУ

8 900 ₽

~~14 800~~ ₽

742 ₽ в месяц

С нуля
1 месяц
Управление и бизнес

Мини-курс Как настроить операционку бизнеса

Академия Эдюсон

5 000 ₽

~~12 500~~ ₽

416 ₽ в месяц

Посмотреть все

Как перейти на упрощённую систему налогообложения

Вновь зарегистрированные лица. Могут заявить о своём желании применять спецрежим непосредственно в момент подачи документов на регистрацию юридического лица или ИП. Уведомление о переходе на УСН можно подать вместе с документами на регистрацию либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Без своевременного уведомления применять УСН с даты регистрации нельзя
Действующие организации и ИП. Могут перейти на УСН с начала следующего календарного года. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу
Соблюдение критериев. Право на смену режима появляется только при предварительном соответствии всем лимитам по доходам, численности и видам деятельности. Если переход на УСН был осуществлён с нарушениями (например, скрыт филиал), налоги могут быть пересчитаны
Проверка через сервис ФНС. Для предварительного сравнения режимов можно использовать сервис ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте nalog.gov.ru. Система подбирает варианты по введённым пользователем параметрам: категории налогоплательщика, доходу, численности и особенностям деятельности — и предупредит, если выбранный вид деятельности входит в список категорически запрещённых для использования упрощённой системы налогообложения. Результат сервиса не заменяет проверку всех требований НК РФ применительно к конкретному бизнесу, поэтому на всякий случай обратитесь к налоговому консультанту для более точной информации

Ответы на часто задаваемые вопросы

В каких случаях выгодно использовать УСН для бизнеса? Упрощённая система налогообложения может быть выгодна, если бизнес соответствует лимитам, а расчёт с учётом ставок, расходов, страховых взносов, НДС и региональных льгот показывает меньшую нагрузку, чем при других доступных режимах
Как часто нужно сдавать отчётность при УСН? Уведомления об исчисленных авансовых платежах по УСН подают за I квартал, полугодие и девять месяцев, если сумма, которую необходимо отразить за соответствующий период, отличается от нуля. В уведомлении может быть указана как положительная сумма к уплате, так и отрицательная сумма к уменьшению. При нулевой сумме уведомление не представляют
Можно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами? ИП может совмещать УСН и ПСН (патентную систему налогообложения), если патент применяется к отдельному виду деятельности. Доходы, расходы и страховые взносы по режимам необходимо учитывать раздельно
Можно ли освоить расчёт налога по УСН без бухгалтерского образования? Базовый учёт на УСН вполне можно вести самостоятельно, используя простые онлайн-калькуляторы, хотя для настройки правильной аналитики расходов лучше пройти курсы по расчёту налогов
Можно ли после курсов консультировать других предпринимателей по УСН? Курс может дать базовое понимание расчёта налога, но для консультирования клиентов необходимы более профильные знания, регулярное повышение квалификации и корректное оформление ответственности по договору

Главное

Лимиты на 2026 год. Суммарные доходы с начала года не должны превышать 490,5 миллиона рублей, балансовая стоимость основных средств — 218 миллионов рублей
Ставки налога. Базовые ставки налога — 6% при объекте «Доходы» и 15% при объекте «Доходы минус расходы». Региональными законами могут устанавливаться пониженные ставки при соблюдении предусмотренных условий
Порог освобождения от НДС. Доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей, и этот порог не перейдён в течение 2026 года
Отчётность по налогу УСН. До трёх уведомлений об исчисленных авансовых платежах — если сумма, подлежащая отражению за соответствующий период, отличается от нуля, — и одна годовая декларация